What is a Pass-through Entity Tax?
The Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (TCJA)对该公司施加了1万美元的限制 state and local tax (SALT) 在2017年之后和2026年之前的纳税年度中，在联邦所得税申报表上逐项列出扣除额的个人扣除额. In response, 许多州已经制定了强制性或选择性的传递实体(PTE)税，作为SALT上限的变通办法.
PTE税允许符合条件的直通实体扣除州 taxes 在联邦税收的实体层面上, while providing a credit, deduction, 或为国家所得税目的，对直通实体所有者的收入排除. In November 2020, the Internal Revenue Service (IRS) issued notice 2020-75, 确认通过PTE支付的州税不受10美元的SALT上限的限制,000.
As of July 10, 2023, 有36个州(包括马里兰州和弗吉尼亚州)和1个地方颁布了PTE税, effective for 2022 year (or earlier). The District of Columbia, 哪个国家对个人职业教育收入征收业主层面的个人所得税, 尚未提出或颁布个人财产税.
District of Columbia
- D.C. 尚未提出或颁布个人个人财产税.
- D.C. 允许居民个人向该居民的D申请信贷.C. 代表该居民向其他州支付的个人所得税的所得税义务，其方式与个人直接支付的方式相同. D.C. 居民不得申请特许经营税的抵免, excise tax, unincorporated business tax, 或具有其他税收管辖权特征的任何税种.
Maryland
- A qualifying PTE (partnerships, 美国公司和有限责任公司)可以选择在实体层面而不是在实体成员层面纳税.
- The tax rate is 8% on the Maryland taxable income 其成员为个人和8人.25% for its corporate members.
- Applicable to tax years 2020 and later.
- The electing PTE must file 表格511(直通实体选举所得税申报表).
- 常驻PTE会员可获得2个学分:
- 抵免实体支付的PTE税的分配份额. 如果会员的马里兰州纳税义务少于信用额度, the excess is refunded to the member.
- 向其他州(包括PTE)支付的州所得税抵免. 但是，这种抵免不能超过成员国在私人贸易组织按比例缴纳的税款中所占的份额.
Virginia
- 一个合格的私人投资公司完全由自然人和信托拥有，有资格成为S公司的股东.
- Tax rate is 5.75% at the entity level.
- 业主可以申请可退还的个人所得税或信托所得税抵免.
- 适用于1月8日或以后开始的纳税年度. 1, 2021, but before Jan. 1, 2026.
- 1月8日或以后开始的纳税年度. 1, 2022, but before Jan. 1, 2026, ppt选举必须由符合资格的PTE根据其及时提交的申报表进行, including any extensions. 如果当选，所有业主都必须参加.
- 退伍军人事务部的立法现在允许纳税人在他们的个人所得税申报表上申请抵免，这些税款是由另一个州在2021年至2025年的纳税年度根据基本相似的PTE税收结构支付的(不像新的可选PTE税，将推迟到2021年纳税年度)。. 这项立法的新规定推翻了先前的立法，该立法通常拒绝根据该州的选择性传递实体税向马里兰州支付税收抵免. 它不适用于其他实体税, such us any non-elective franchise, privilege, business, license, occupation, excise, or unincorporated business taxes.
- 指导方针草案于2022年10月31日发布. 已经提交了2021年弗吉尼亚州个人纳税申报表，但需要进行调整的纳税人，应查阅弗吉尼亚州部门网站上的说明，了解如何在2021年进行追溯选举.
